Ulga rehabilitacyjna 2026 – co można odliczyć i ile

Stan prawny na 20.10.2026 r. – zeznanie za 2026 r. · Aktualizacja: 20.10.2026 r. · Konsultacja prawna: Kancelaria Adwokacka GTWS

Kto może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej

Ulga przysługuje osobie niepełnosprawnej, która sama ponosi wydatki, oraz podatnikowi, na którego utrzymaniu jest osoba niepełnosprawna (art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT). Osoba, której dotyczy wydatek, musi mieć jeden z dokumentów (art. 26 ust. 7d i 7g):

• orzeczenie o stopniu niepełnosprawności – lekkim, umiarkowanym albo znacznym,
• decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną,
• orzeczenie o niepełnosprawności dziecka do 16. roku życia,
• orzeczenie o niepełnosprawności wydane według przepisów obowiązujących do 31.08.1997 r.

Jak uzyskać orzeczenie, wyjaśniamy w poradniku Orzeczenie o niepełnosprawności – jak je uzyskać.

Wydatki na członka rodziny. Odliczysz je, jeśli osoba niepełnosprawna należy do I grupy podatkowej w stosunku do Ciebie lub Twojego małżonka – to małżonek, dzieci i wnuki, rodzice i dziadkowie, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie – albo jest dzieckiem obcym przyjętym przez Was na wychowanie. Warunek: jej dochody w roku podatkowym nie przekraczają dwunastokrotności renty socjalnej obowiązującej w grudniu tego roku (art. 26 ust. 7e). Renta socjalna wynosi od 1 marca 2026 r. 1’978,49 PLN, więc za 2026 r. limit to 23’741,88 PLN. Do dochodu nie wlicza się m.in. zasiłku pielęgnacyjnego, trzynastej i czternastej emerytury ani alimentów na dzieci.

Grupy inwalidztwa. Część wydatków ustawa wiąże z „I lub II grupą inwalidztwa”. Dziś oznacza to (art. 26 ust. 7f):

Z ulgi skorzystasz, jeśli rozliczasz dochody według skali podatkowej (PIT-36, PIT-37) albo płacisz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) – ryczałtowiec odlicza wydatki od przychodu (art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Ulgi nie odliczysz od dochodu z działalności opodatkowanej podatkiem liniowym.

Wydatki bez limitu

Te wydatki odliczasz w faktycznie poniesionej wysokości, na podstawie faktury lub innego dokumentu (art. 26 ust. 7a):

Wydatki z limitem: samochód, pieluchomajtki, leki

Przy lekach liczy się każdy miesiąc osobno: jeśli w marcu wydasz na leki 260 PLN, odliczysz 160 PLN. Miesiąc z wydatkami poniżej 100 PLN nic nie daje.

Ulga na samochód – zasady

To najczęściej wykorzystywana część ulgi, a w internecie wciąż krążą opisy dawnych przepisów. Dziś wystarczy, że:

• samochód osobowy jest własnością albo współwłasnością osoby niepełnosprawnej albo podatnika, który ją utrzymuje (lub utrzymuje niepełnosprawne dziecko do 16 lat),
• osoba, której dotyczy ulga, ma orzeczenie lub decyzję z listy wyżej – stopień niepełnosprawności nie ma znaczenia, wystarczy także lekki,
• samochód służy potrzebom osoby niepełnosprawnej – nie tylko dojazdom na zabiegi.

Odliczasz do 2’280 PLN w roku i nie musisz dokumentować wysokości wydatków – faktury za paliwo czy naprawy nie są potrzebne (art. 26 ust. 7a pkt 14 i ust. 7c). Samochód w leasingu albo należący do kogoś spoza tego kręgu nie daje prawa do ulgi.

Sprzęt rehabilitacyjny: co, jak i na jakiej fakturze

Sprzęt to najwyższe kwoty w uldze – i nie ma tu limitu. Warunkiem jest to, żeby sprzęt odpowiadał potrzebom wynikającym z niepełnosprawności i nie był sprzętem gospodarstwa domowego. Odliczysz nie tylko zakup, lecz także naprawę i najem – czyli również wypożyczenie sprzętu na czas rehabilitacji (art. 26 ust. 7a pkt 2a i 3).

Przykłady sprzętu, który kupują nasi klienci korzystający z ulgi:

• łóżka rehabilitacyjne z elektryczną regulacją – do pielęgnacji osoby leżącej w domu,
• materace przeciwodleżynowe i medyczne,
• podnośniki i schodołazy,
• wyposażenie łazienki bez barier – uchwyty, krzesła prysznicowe, nasadki toaletowe,
• skutery inwalidzkie, fotele do opieki, sprzęt do rehabilitacji dzieci.

Ulga a dofinansowanie z PFRON i NFZ

Ulga i dofinansowanie się nie wykluczają, ale tego samego wydatku nie odliczysz dwa razy. Odliczeniu podlega tylko ta część, której nie sfinansował PFRON, NFZ, zakładowy fundusz rehabilitacji, zakładowy fundusz aktywności ani zakładowy fundusz świadczeń socjalnych – i której nikt Ci nie zwrócił (art. 26 ust. 7b).

Przykład: łóżko rehabilitacyjne kosztuje 5’699 PLN, PFRON dopłaca 3’000 PLN. Odliczasz 2’699 PLN – tyle, ile zapłaciłeś z własnych pieniędzy.

Dlatego najkorzystniej jest połączyć oba źródła: najpierw dofinansowanie, potem ulga od reszty. O dofinansowaniu łóżka piszemy we wpisie Dla kogo łóżko rehabilitacyjne – jak uzasadnić wniosek, a o programie „Aktywny samorząd” – w poradniku o dofinansowaniu skutera. Przy sprzęcie z naszej oferty pomagamy przygotować wniosek do PFRON, a gdy urząd odmówi – odwołanie.

Jak odliczyć ulgę za 2026 r. – krok po kroku

1. Krok 1
   Zbierz dokumenty. Orzeczenie albo decyzję o rencie, faktury za sprzęt, zabiegi i turnusy, zaświadczenie lekarza specjalisty przy lekach, dowody wpłat. Zsumuj wydatki z całego 2026 r. – osobno te bez limitu i te z limitem.
2. Krok 2
   Odejmij dofinansowania. Od każdego wydatku odejmij kwotę z PFRON, NFZ czy zakładowych funduszy.
3. Krok 3
   Wybierz zeznanie. PIT-37 albo PIT-36 przy skali podatkowej, PIT-28 przy ryczałcie – zawsze z załącznikiem PIT/O, w którym wpisujesz ulgę. Emeryt lub rencista, który dostał z ZUS roczne obliczenie podatku PIT-40A, składa w takim przypadku własny PIT-37.
4. Krok 4
   Złóż zeznanie w terminie. Od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 r. Jeśli korzystasz z usługi Twój e-PIT, sprawdź, czy ulga jest ujęta w PIT/O, i w razie potrzeby ją dodaj.
5. Krok 5
   Przechowuj dokumenty. Urząd może sprawdzić odliczenie, dopóki zobowiązanie podatkowe się nie przedawni – zwykle przez 5 lat od końca roku, w którym minął termin płatności podatku – dla zeznania za 2026 r. do końca 2032 r.

Ulgę odliczasz od dochodu, więc nie może być wyższa niż dochód. Nadwyżka przepada – nie przenosi się jej na kolejne lata.

Ile można zyskać – przykład

Pani Anna jest emerytką z orzeczeniem o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności. Jej emerytura wynosi 4’000 PLN brutto miesięcznie, czyli 48’000 PLN w roku. W 2026 r. kupiła łóżko rehabilitacyjne za 5’699 PLN bez dofinansowania i jeździ własnym samochodem na rehabilitację i do lekarza.

Pani Anna zapłaci o 957 PLN mniej podatku. Jeśli ZUS pobrał zaliczki według zwykłych zasad, tę kwotę dostanie jako zwrot z urzędu skarbowego. Przykład jest uproszczony: pomija inne ulgi i dochody.

Piotr Stankiewicz w Sztuce życia według stoików przypomina, że cesarz Wespazjan „zasłynął m.in. opodatkowaniem toalet publicznych, skąd wzięło się przysłowie pecunia non olet”. Podatki od zawsze sięgały daleko – tym bardziej warto znać przepisy, które pozwalają część z nich odzyskać.

Najczęstsze błędy

1. Faktura na inną osobę. Odlicza ten, kto poniósł wydatek – dane na fakturze muszą się z tym zgadzać.
2. Odliczenie całej ceny mimo dofinansowania. Część zapłaconą przez PFRON lub NFZ trzeba odjąć.
3. Sprzęt gospodarstwa domowego. Pralka czy odkurzacz nie są sprzętem rehabilitacyjnym, nawet jeśli ułatwiają życie.
4. Samochód nie tego właściciela. Auto musi należeć do osoby niepełnosprawnej albo do podatnika, który ją utrzymuje.
5. Dochód podopiecznego ponad limit. Jeśli przekracza 23’741,88 PLN za 2026 r., ulgę może odliczyć tylko sama osoba niepełnosprawna.
6. Leki bez zaświadczenia. Potrzebne jest stwierdzenie lekarza specjalisty, że osoba niepełnosprawna powinna stosować te leki.
7. Stare przepisy z internetu. Ulga na samochód nie wymaga dziś I lub II grupy ani dowodów na dojazdy na zabiegi, a najem sprzętu też można odliczyć.

Pytania i odpowiedzi