Zakup sprzętu do gabinetu – VAT, amortyzacja, leasing i dofinansowanie. Ile naprawdę kosztuje aparat?

Stan prawny na 21.10.2026 r. · Konsultacja prawna: Kancelaria Adwokacka GTWS

VAT na fakturze – stawka sprzedawcy

Stawkę VAT wybiera i stosuje sprzedawca. Wyroby medyczne i ich wyposażenie w rozumieniu unijnego rozporządzenia o wyrobach medycznych (MDR), dopuszczone do obrotu w Polsce, mają stawkę 8% (poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy o VAT). Pozostały sprzęt – 23%.

• Decyduje status towaru, nie kupującego – ta sama stawka obowiązuje przy sprzedaży gabinetowi i osobie prywatnej.
• Decyduje producent, nie nazwa kategorii – to on określa przeznaczenie medyczne wyrobu. W naszym sklepie podnośniki, łóżka czy aparaty do fizykoterapii mają 8%, a np. niektóre rotory, wanna z drzwiami czy nosidło do podnośnika – 23%. Stawkę widzisz na karcie produktu i na fakturze pro forma.
• Dostawa z montażem i szkoleniem może być jednym świadczeniem. W wiążącej informacji stawkowej z 10.07.2026 r. (0115-KDST1-2.440.273.2022.15.MD) organ uznał dostawę urządzenia z instalacją, serwisem gwarancyjnym i szkoleniem za świadczenie kompleksowe z jedną stawką 8%. Czy tak będzie w Twoim przypadku, zależy od umowy i powiązania usług z dostawą – zob. artykuł GTWS Świadczenie kompleksowe w VAT – jaka stawka?

Spory o stawkę opisujemy w artykule GTWS Stawka 8% VAT – spór o stawkę przed WSA i NSA.

Czy odliczysz VAT – pozycja kupującego

Zwolnienie dotyczy usług w zakresie opieki medycznej, które służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia. Sam zawód fizjoterapeuty nie zwalnia każdej usługi – np. zabiegi czysto relaksacyjne mogą podlegać VAT. Przy urządzeniu za 20’000 PLN netto różnica między 8% a 23% to 1’600 PLN albo 4’600 PLN podatku, którego gabinet zwolniony z VAT nie odzyska. Więcej – w artykule GTWS Zwolnienie z VAT usług medycznych.

Koszty podatkowe i amortyzacja

Przy podatku na skali lub liniowym zakup sprzętu obniża dochód – ale w różnym tempie:

Wartość początkowa to nie tylko cena. Obejmuje też koszty naliczone do dnia przekazania sprzętu do używania – m.in. transport, montaż i uruchomienie. U gabinetu, który nie odlicza VAT, obejmuje także VAT (art. 22g ust. 3). Próg 10’000 PLN liczy się więc od całej tej kwoty: stół za 9’500 PLN netto z 8% VAT (10’260 PLN) jest u gabinetu zwolnionego z VAT środkiem trwałym, a dopłata za montaż może przesądzić o przekroczeniu progu także przy tańszym sprzęcie.

Stawka amortyzacji zależy od klasyfikacji konkretnego urządzenia w KŚT. Dla grupy 8 Wykaz stawek przewiduje co do zasady 20% rocznie, a dla aparatów i sprzętu do hydro- i mechanoterapii – 25% (poz. 08 załącznika nr 1 do ustawy o PIT). Klasyfikację ustal z księgowym.

Ryczałt pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty (art. 12 ust. 2 ustawy o ryczałcie). Dla usług w zakresie opieki zdrowotnej stawka wynosi 14%. Zakup sprzętu nie obniża więc podatku. O wyborze formy opodatkowania piszemy w artykule GTWS Forma opodatkowania na 2027 r. – skala, liniowy czy ryczałt. W spółce z o.o. zasady są podobne – odpowiednie przepisy są w ustawie o CIT.

Leasing

Dla gabinetu zwolnionego z VAT ta różnica ma znaczenie: w leasingu operacyjnym zapłaci 23% VAT od rat, w finansowym – 8% od wartości wyrobu medycznego, i w obu przypadkach go nie odzyska. Porównaj sumę wszystkich opłat brutto z ceną zakupu.

Leasing a PFRON. Sprzętu w leasingu nie sfinansujesz z dofinansowania PFRON. Dofinansowanie dotyczy zakupu, który rozliczasz fakturą, a w leasingu właścicielem sprzętu jest finansujący.

Dofinansowanie PFRON

Gabinet, który od co najmniej 2 lat prowadzi działalność związaną z rehabilitacją osób niepełnosprawnych, może raz w roku ubiegać się o dofinansowanie sprzętu rehabilitacyjnego (§ 5 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia w sprawie zadań powiatu finansowanych ze środków PFRON):

• do 80% kosztów sprzętu, maksymalnie 47’545,10 PLN (§ 13 ust. 2 pkt 1),
• wniosek na sprzęt w 2027 r. składa się do 30 listopada 2026 r. (§ 12 ust. 1),
• zakup dopiero po umowie – kosztów poniesionych wcześniej nie dofinansuje się (§ 9 ust. 4),
• trzeba udokumentować środki na wkład własny,
• dofinansowanie jest pomocą de minimis – korzysta z tego samego limitu co jednorazowa amortyzacja de minimis.

Spełnienie warunków nie gwarantuje pieniędzy – powiat dzieli pulę, którą ma na dany rok.

Podatki. Dofinansowanie na środek trwały, który amortyzujesz, nie jest przychodem (art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT). Odpisy od części sfinansowanej dofinansowaniem nie są jednak kosztem (art. 23 ust. 1 pkt 45). W interpretacji indywidualnej z 27.07.2026 r. (0113-KDIPT2-1.4011.339.2026.2.DJD) organ przyjął, że to wyłączenie działa proporcjonalnie przez cały okres amortyzacji. Przy sprzęcie do 10’000 PLN zaliczanym od razu do kosztów skutki dofinansowania są mniej jasne – ustal je z doradcą podatkowym przed zakupem.

Jak przygotować wniosek, piszemy w artykule Dofinansowanie PFRON dla fizjoterapeutów – wniosek na 2027 r., a przykładowe uzasadnienia – w artykule Rotor rehabilitacyjny z dofinansowaniem PFRON. Pomagamy też przygotować wniosek – zob. Dofinansowanie dla działalności fizjoterapeutycznej.

Przykład: aparat za 28’400 PLN

Założenia: fizjoterapeuta prowadzi jednoosobową działalność i kupuje aparat do terapii falą uderzeniową za 28’400 PLN brutto (26’296,30 PLN netto + 8% VAT), bez dodatkowych kosztów montażu. Przyjmujemy amortyzację liniową 20% rocznie przez 5 lat. Zakładamy, że cały odpis co roku obniża dochód opodatkowany wskazaną stawką krańcową – w rzeczywistości znaczenie mają też kwota wolna i przejście między progami skali. W wariancie z PFRON przyjmujemy dofinansowanie 80% ceny brutto. Pomijamy składkę zdrowotną i koszt pieniądza w czasie. Liczby są przykładowe.

Co z tego wynika:

1. Koszt podatkowy „zwraca” tylko część ceny – tyle, ile wynosi Twoja stawka podatku od tej części dochodu. Resztę płacisz sam.
2. Ta oszczędność przychodzi w ratach – przy amortyzacji 20% rozkłada się na 5 lat, a cenę płacisz od razu.
3. Dofinansowanie zmienia rachunek najbardziej – w przykładzie z blisko 25’000 PLN do niecałych 5’000 PLN.

Tabela pokazuje wpływ jednego zakupu, a nie to, która forma opodatkowania jest korzystniejsza – o tym decyduje całość przychodów i kosztów działalności.

Nasze stanowisko – jak porównywać koszt

1. Gabinet zwolniony z VAT powinien porównywać ceny brutto. Cena netto jest dla niego informacją bez znaczenia – VAT zapłaci i go nie odzyska. Przy dwóch podobnych urządzeniach różnica stawek 8% i 23% może przesądzić o wyborze, dlatego oferta dla gabinetu powinna podawać stawkę VAT każdej pozycji.

2. „Wrzucę w koszty” nie znaczy „odzyskam pieniądze”. Koszt podatkowy obniża podatek o część wydatku i to rozłożoną w czasie, a na ryczałcie wcale. O zakupie powinno decydować to, czy urządzenie zarobi na siebie w gabinecie.

3. Przy droższym sprzęcie zakup warto zaplanować pod nabór PFRON. Dofinansowanie zmniejsza wydatek kilka razy bardziej niż jakakolwiek optymalizacja podatkowa. Ceną jest czas: wniosek do 30 listopada, zakup dopiero po umowie.

Sprzęt do gabinetu

Yuval Noah Harari w Od zwierząt do bogów pisze, że pieniądz „nie jest czymś, co ma wartość fizyczną – jest tworem umysłu”. Z kosztem podatkowym jest podobnie: to zapis w ewidencji, a nie pieniądze na koncie.

Aparat do terapii falą uderzeniową BTL-6000 RSWT Easy – 28’400 PLN (VAT 8%)

• przenośny aparat do terapii radialną falą uderzeniową, 7 kg z kompresorem,
• wbudowane protokoły, wymienne transmitery 9 i 15 mm.

Laser wysokoenergetyczny Polaris HP M – 33’900 PLN (VAT 8%)

• długość fali 808 nm, moc 8 W; tryb impulsowy,
• przystawka DILA do kształtowania wiązki.

Stół rehabilitacyjny elektryczny SS-E02 – 6’199 PLN (VAT 8%)

• elektryczna regulacja wysokości 48–100 cm, obciążenie 160 kg (opcjonalnie 200 kg),
• poniżej progu 10’000 PLN także w cenie brutto – o ile koszty montażu i transportu go nie przekroczą.

Ceny brutto z 21.10.2026 r. – aktualną cenę zobaczysz na karcie produktu. Więcej sprzętu w kategoriach fizykoterapia i stoły rehabilitacyjne. Jak dobrać wyposażenie, piszemy we wpisie Jak dobrać sprzęt do gabinetu fizjoterapii, a o odbiorze i gwarancji – w artykule Zakup wyposażenia medycznego dla placówki.

Wystawimy imienną fakturę pro forma do wniosku o dofinansowanie i rozpiszemy w ofercie stawki VAT. Tel. 12 311 07 36, dofinansowania@x-reh.pl

Pytania i odpowiedzi